De "5 persint" VAT-regel: in foarbyld fan berekkening, wannear tapast. Separate accounting

As de organisaasje tagelyk operaasjes útfiert dy't steatsbelied binne en net fan 'e VAT is, dan is it ferplicht om in aparte kontrôle foar it bedrach fan belestingen út te fieren. Dit is yn keunst. 170 fan 'e Steatkode. De bedragen dy't sammele binne foar belestige transaksjes binne ôfbrûkt. Yn oare situaasjes is it nedige om proportyen foar elke belestingperioade te meitsjen neffens de gearkomsten fan 'e útferkocht guod. Spesjaal foar dy doelen is in "5 persint" regel foar VAT-tal ûntwikkele. In foarbyld fan it berekkenjen fan it bedrach fan belesting yn ferskate situaasjes wurdt letter sprakegeand besprutsen.

The Essence

Hannelsorganisaasjes moatte faak in mienskiplik belestingregeling kombinearje mei in ienige belesting. De oanwêzigens fan eksportaksjes is ek de basis foar aparte kontrôle. De reden is dat as de MwSt eksportearre wurdt, wurdt it op 'e lêste dei fan' e moanne ôfsetten doe't dokuminten befêstigje dat it gebrûk fan in nul rút foar sa'n operaasje befestige waard. De proseduere foar it berekkenjen fan de belesting op dizze transaksjes wurdt bepaald troch it beleidingsbelied.

Litte wy yn 'e details beskôgje hoe't dizze organisaasjes in aparte kontoardering fan VAT hawwe.

Om it bedrach fan belesting yn it distribúsjebal werom te finen, wurde subakkounts brûkt foar akkount 19. De ferdieling wurdt útfierd yn 'e perioade wêryn't it goederen registrearre is. Dêrom wurdt it proportionaat útfierd troch fergelykbere yndikatoaren - de wearde fan 'e saak mei en sûnder MwSt. Dûbelkonting is ek dien as de organisaasje hat operaasjes dy't útfierd binne bûten de Russyske Federaasje.

Foarbyld 1

Lit in normale situaasje beskôgje. Foar it fearnsjier hat it bedriuw produkten makke foar 1,2 miljoen rubles, ynklusyf belesting - troch 0,9 miljoen rubles. It bedrach fan 'e presintearre belesting troch leveransiers is 100 tûzen rubels. Sûnt de wearde fan guod dy't gjin belesting is, is 250 tûzen rubels, de ûntwerpfaktor is 0,75. Dêrom kin de ôfdieling net 100 tûzen rubels wurde nommen, mar allinich 75 tûzen rubels. (100 _* 0.75). En mar 25% kin de ferklearring dêrfoar yn 'e wearde fan guod oankocht: 1.2 _* 0.25 = 0,3 mln.

Kalkulaasjes

Hoe't jo ynfolling yn stân hâlde? It bedriuw kin OS en NMA hawwe, registrearre yn 'e earste moanne fan it fjirde. Yn sokke gefallen wurde de proportos fêststeld op grûn fan it spesifike gewicht fan 'e wearde fan' e útferkeapige produkten dy't op 'e nije masine makke wurde yn' e totale ferkeapbetrag foar de moanne wêryn it objekt registrearre is.

Kosten fan tsjinsten foar it beskikber stellen fan de liening en de repo transaksjes wurde berekkene op basis fan de hoemannichte fan ynkomsten yn de foarm fan de oprûne rinte. De útsûndering is de rinteleaze liening, de wearde dêrfan is gelyk oan nul. Sokke operaasjes hawwe gjin ynfloed op it oanpart

By it berekkenjen fan de CB berekkent it ferskil tusken de ferkeappriis en oankeapkosten. Yn dit gefal moatte ek netbeskellende operaasjes yn 'e kosten fan wurksumheden opnommen wurde.

Foarbyld 2

Foar it fearnsjier ferkocht de firma goed foar 2 miljoen rubles, wêrûnder 1.750.000 rubelen. Beskikber en 250.000 roebel. Net te beselskipjen. Suppliers presintearre in ôfdieling fan 180 tûzen rubles.

De koeffizient foar lettere berekkeningen is 0,875. Mei de oankocht guod nei it ôflûken nommen wurde kinne: 180 _* 0.875 = 157.5 tûzen roebel .. De oerbliuwende 22,5 tûzen rubles. Moatte reflektearje yn 'e wearde fan soarten.

Regel 5%

Foar dy perioaden as it spesifike gewicht fan útjeften op netbeskellige transaksjes minder dan 5% fan 'e totale kosten fan kosten is, kin it bedriuw net fereale bepalingen meitsje. De proseduere foar it berekkenjen fan de totale kosten fan kosten by it berekkenjen fan in barriêre is net wetlik fêstlein. It bedriuw kin har lûdmetoade ûntwikkelje en it konsolidearje yn it beleidingsbelied.

By it berekkenjen fan it spesifike gewicht is de folsleine ferkeap rekken hâlden sûnder MwSt: netbeskellige transaksjes, ferkeapjen op "vmenenke", útjeften op transaksjes bûten de Russyske Federaasje. Hoe foar de earste groep wurde direkte en algemiene ekonomyske kosten ferwurke. Dat is, moatte jo alle kosten oanmeitsje, foldogge de PVV oer algemiene ekonomyske kosten yn it passende persintaazje, en diele dan it bedrach dat troch it bedrach fan ûntfongen wurdt.

De "5 persint" VAT-regel, it foarbyld dêrfan wurdt hjirûnder presintearre, kin net tapast wurde foar eksportaksjes. Dit is yn keunst. 170 TC. Op sokke transaksjes btw persintaazje - 0%. Dat is, as:

• De barriêre is net berikt;
• It bedriuw hat eksportaksjes;

It is nedich om in aparte PVT-kontoarding út te fieren.

Regel "5 prosint": foarbyld

Direkte kosten fan it bedriuw foar belestige wurksumheden yn it twadde fearnsjier binne 15 miljoen rubles, en foar netbeskellige - 750.000 rubelen. Algemiene ekonomyske kosten - 3,5 miljoen rubles. Beliedsbelied soarget foar de ferdieling fan kosten yn ferhâlding nei ynkomsten, dy't yn 'e rapportperioade respektivelik 21 miljoen rubles binne. En 970 tûzen rubles.

Algemiene ekonomyske kosten foar netbeskyke transaksjes: 3.5 * (0.97 / (21 + 0.97))) = 154.529 tûzen rubles, of 4.7%. Sûnt dit bedrach net heecher as 5%, kin it bedriuw alle ynfierde VAT foar it twadde kwartaal ôftrede.

Algoritme fan rekkening

Om te begripen wat betelmiddel fan VAT's foar guod oanwêzich is en hoe't jo it bedrach fan de yndrachtbelesting bepale kinne jo de folgjende folchoarder fan aksjes brûke:

1. Meitsje it bedrach fan 'e bedekking oan, dy't opnommen wurde kin. As it kocht guod kin streekrjochtlik oanbean wurde oan aktiviteiten dy't net befêstige binne fan belesting, wurdt de PVV opnommen yn har wearde. Yn oare gefallen wurdt it bedrach fan belesting nommen om tefreden te wurden.

2. De folgjende stap is om de "5 persint" regel te lien foar VAT, in foarbyld fan wêrfoar't earder yntsjinne waard. Earst wurdt it bedrach fan netbeskellende transaksjes bepaald, dan wurde de totale kosten berekkene en de formule wurdt tapast:

% Neobl. Oper. = (Opsjoneel / algemien) x 100%.

As it fertsjintwurdigjen fan 5% ferwachtet, dan moat bepaalde rekkening fan 'e bedraggen útfierd wurde.

3. Meitsje it bedrach fan belesting mei en sûnder MwSt, dan wurde se gearfette en de ferhâlding wurdt fêststeld:

% Ded. = (Totale bedriging / totale total) * 100%.

Fierder wurdt de MwSt op de DOS betelber fêststeld:

Taks = yn 't bedrach *% ded.

4. De grinzenkosten wurde berekkene:

MwSt marginal = Utwreide betelle - MwStadvityf

Or

Kosten = (Summa fan guod dy't útjûn wurde, mar net beskaat / Totaal ferkeapjen) * 100%.

Litigaasje

In folsleine ynterpretaasje fan 'e' totale kosten 'yn' e Steatkode is net beskikber. Op grûn fan de definysjes yn ekonomyske wurdboeken kin dizze term begrepen wurde as de folsleine kosten fan produksjen fan guod dy't troch de belestingselskip sels ûntsteane. It Ministearje fan Finânsjes ferklearret dat by it berekkenjen fan dit bedrach de direkte en algemiene útjeften foar aktiviteiten dwaan wurde rekken holden.

Gerjochtlike praktyk jout ek gjin unwettige konklúzje om te meitsjen as it nedich is om in aparte PVV-kontoart te dwaan. De 5 persint regel, in foarbyld fan hwa't earder beskôge wurdt, wurdt allinich tapast op bedriuwen fan bedriuwen. Neffens de rjochters kinne hannelsbedriuwen gjin belestingen opsette.

Mear problemen binne feroarsake troch operaasjes mei weardepapieren. Yn it bysûnder binne guon rjochters, ferwizend nei art. 170 fan 'e belestingskoade, stelle dat as it ferkeapjen fan saak kin, kinne jo de 5% regel brûke. Tagelyk is de kosten fan it keapjen fan 'e Sintrale Bank gjin ynfloed op it oanpart. Dat is, hast altyd it bedrach fan middels minder dan 5%, en de betellader sil fan 'e ferplichting befrijd wurde om in dûbeld rekôr te hâlden.

Yn oare besluten fan 'e rjochtbank is in ferwizing nei PBU 19/02, dy't stelt dat alle transaksjes mei de Sintrale Bank yn NU en BU binne relatearre mei finnlozheniyam. Dêrnjonken hawwe organisaasjes gjin kosten dy't ferbûn binne mei de opbou fan 'e kosten fan sok materiaal. Dat is, it ynkommen fan sokke transaksjes is befêstige fan belesting. Dêrom moat de organisaasje yn 'e folsleine MwSt oanwêzich wêze oan' e ôfdieling.

Transaksjes foar it ferkeapjen fan in oandiel fan juridyske entiteiten yn 'e Kriminalistyk fan in oare organisaasje binne net tastien fan VAT. Dêrom is yn sokke gefallen der altyd in dûbel rekken.

Foarbyld 3

Foar it jild fan jild yn 'e pleid, lutsen de ûndernimmers audysjes om de finansjele betingsten fan' e prizen te kontrolearjen. De kosten foar tsjinsten fan it bedriuw wiene 118 tûzen rubles. Mei VAT. It lieningsbedrach is 1 miljoen rubles. De kosten fan finansjele ynvestearringen wurde fêststeld basearre op it accountantbelied fan 'e skuldners. As it net foar it gebrûk fan 'e regel fan 5% biedt, moat de PVV foar de tsjinstferliening fan' e ôffierer opnommen wurde yn 'e kosten fan' e ynvestearring. Sa is it needsaaklik om algemiene útjeften te fertsjinjen. As der in reservearje is, dan binne alle bedragingen ôfbrûkt.

It probleem fan kontoardering foar ynput MWST yn transaksjes mei skuldfeilen bliuwt iepen. Brûk in foarkommende skema foar transaksjes mei faktueren is risiko. De Federale Tsjinstfertsjinst sille as operaasjes wierskynlik útdage wurde, en dan sil it nedich wêze om har saak troch de rjochtbank te bewizen.

Accounting

Fan al it boppesteande kinne wy de folgjende konklúzje tekenje: it is better om de metoade te bepalen fan 'e kosten te berekkenjen en oan te jaan oan it rekkenbelied. Yn dit gefal moatte jo de folsleine list fan kosten fertsjinje dy't op relatearre binne fan operaasjes dy't útbeskaat binne fan belesting, en de prosedure om har te berekkenjen:

• Stel in posysje foar in ferantwurde meiwurker yn 'e steat;
• Om de prosedure foar kontoardering te prestearjen foar de tiid foar it meitsjen fan sedilen;
• Beslute it prinsipe fan 'e allocaasje fan it bedrach fan' e hier, utilities foar sokke operaasjes (bygelyks yn diel).

Om sammelje ynformaasje oer de kosten fan net-produksje gebrûk by 26. It kin wêze utering behear, algemien bestjoerlike útjeften, ôfskriuwing, hier, IT kostet, kontrôle en rieplachtsjen tsjinsten.

MwSt of UTII foar IP

Foar starters is it wurdich te wizen dat ûndernimmers dy't ien inkelde belesting betelje, net betelje mei VAT op transaksjes dy't as belesting erkend wurde. Tagelyk fertelt it NK dat organisaasjes dy't transaksjes útfiere foar subsydzje fan VAT en UTII binne nedich om in dûbel rekken fan eigendom, ferplichtingen en transaksjes te hâlden. Foar sa'n IP is it proseduere fan 'e PVV-kontoardering regele troch de belestingtskoade. It bepaalt ek de proseduere foar it wurk fan 'e eksporteurs op it UTII foar it IP.

Separate accounting liedt jo it bedrach fan 'e belesting goed te bepalen: yn folslein of yn proportion. De koade seit dat de opdracht fan distribúsje fan sokke transaksjes needsaaklik ynskreaun wurde moat yn it rekkenbelied fan 'e organisaasje. De boppesteande ferhâlding wurdt berekkene op basis fan 'e wearde fan' e netbeskermjende ferkeapwâl yn 'e totale ferkeap. Lit in mear probleem beskôgje, wêrby't de "5 persint" regel foar VAT is presintearre.

Foarbyldbehear. In bedriuw dy't dwaande is yn 'e ferkeapwinkel en detailhannel (beteljen fan VAT en UTII) moat dûbelbelestingskontrôle hawwe. Sels as it wurk, de apparatuer, de realisaasje is bedoeld foar "yntellekt" aktiviteiten, is de VAT op har net fergoedber. As de ûntfongen tsjinsten kocht realisaasjekobjekten binne bedoeld foar it bedriuwen fan bedriuwen ûnder de VAT, dan wurdt de belesting yn folle rekken hâlden. As de apparatuer dy't kocht wurdt wurdt brûkt op "twa fronten" op ien kear, dan is it needsaaklik om in part te meitsjen. Ien diel fan 'e belesting wurdt taken te brûken, en de twadde - yn te nimmen yn' e kosten fan guod.

Proportion

De Steatkoade bepaalt de funksjes fan rekkening foar it ferhâlding fan transaksjes dy't net befêstige binne fan belesting. De kosten fan tsjinsten foar it oanbieden fan lieningen, foar repetekondraksjes wurde opnommen yn 't bedrach fan ynkomsten opnommen troch de belestingbelesting. By it berekkenjen fan de wearde fan oandielen, bonden, oare weardepapieren, wurdt de bedekking fan de ynkomsten berekkene yn 'e foarm fan in positive ferskil tusken de ferkeappriis en de kosten fan it ferkeapjen fan saakkundigen. As de merkpriis ûnder kost is, wurdt de berikte wearde net rekken holden.

Foarbyld:

De plant makket fytsen en rolstuollen foar behinderte minsken dy't net betelje mei VAT. De boekhâlder sprekt de kosten foar produksje yn 'e sub-akkounts opnij opnij. 20. Foar it I-kwartaal fan 2014 is it bedrach fan 10 miljoen rubles: 600 tûzen, - troch rolstoel en 9,4 miljoen rubles. - op fytsen. Dêrneist makke algemien en overhead útjeften yn it bedrach fan 2 en 3 mln. Rub. Respektyf.

Earst fine wy it ferhâlding fan de bedraggen fan kosten:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0,04, of 4%.

De boekhâlder kin net in aparte akkount hâlde fan 'e ynkommensbelesting en it hiele bedrach oanwêzich foar in ôfkarring. Mar yn it BTW werom is needsaaklik om te spesifisearjen de ynkomsten en de folsleine kosten fan de produksje fermindere.